Возврат товара поставщику без ндс 2020 2020 год

Возврат товара в 2020 году подразумевает новые условия взаимоотношений между продавцом и покупателем, прежде всего, в части оформления первичных документов. От того, насколько каждый из обоих участников сделки выполнит все требования налогового законодательства, будет зависеть не только степень исполнения договора, но и возможность в дальнейшем заявить к вычету НДС. Подробнее читайте в публикации.

Как облагается НДС возврат товара поставщику

Новые правила возврата товаров в 2020 году избавили покупателя от необходимости начислять НДС при возврате принятых на учет товаров, если они возвращаются в рамках первоначальной сделки. Теперь корректировочный счет-фактура на возвращенные товары, оформленные поставщиком, является залогом правомерности данного факта хозяйственной жизни двух организаций.

Этот же первичный документ понадобится продавцу для вычета НДС, а покупателю – для его восстановления в случае, когда тот уже заявил налог к вычету (п. 3 ст. 170 НК). Если покупатель сдает продукцию по тому же договору, который заключался при покупке, – то в этом случае возврат товара не является объектом налогообложения (п. 1 ст. 146 НК РФ). Например:

  • покупатель вернул бракованный товар (согласно п. 2 ст. 475 ГК РФ покупатель сам решает, что выбрать – возврат денежных средств, замену бракованных изделий или безвозмездное устранение дефектов);
  • покупатель сдает непроданный товар, и это условие есть в договоре (п. 4 ст. 421 ГК РФ);
  • товар возвращается по соглашению сторон (частичное или полное расторжение договора, предусмотренные п. 1 ст. 450 ГК РФ).

Но когда, например, уже после поставки в рамках первоначальной сделки у покупателя отпала потребность в приобретенной продукции, и он предложил купить ее бывшему поставщику, такой возврат облагается НДС, так как является обычной реализацией (п. 1 ст. 39, п 1. ст. 146 НК РФ). Продажа в этом случае оформляется отдельным договором, накладной и счетом-фактурой без каких-либо упоминаний о возврате.

Компании, которые находятся у нас на бухгалтерском обслуживании, могут быть уверены в том, что даже в случае возврата товара у них не будет проблем с применением вычетов по НДС. Риск-ориентированный метод работы, на основе которого обслуживаются клиенты в 1C-WiseAdvice, позволяет избежать доначислений, штрафов и пеней по итогам камеральных проверок по НДС. Подготовленная нами «первичка» и отчетность готовы пройти проверку на прочность любыми не самыми приятными обстоятельствами сделки.

Какими документами оформить возврат товара поставщику

Покупатель со своей стороны должен подготовить документы, подтверждающие обоснованность возврата товара продавцу в рамках того же договора, по которому была осуществлена поставка. Причины, по которым товар снова оказался у производителя, и конкретные пункты договора, применимые к сложившимся обстоятельствам, указываются в соглашении о расторжении договора или в уведомлении о расторжении договора в одностороннем порядке. Если каждая поставка продукции согласуется отдельным приложением к договору, вместо документа о прекращении договора контрагенты указывают новые обстоятельства сделки в дополнительном соглашении об изменении договора.

Накладную потребитель составляет, когда уже принял продукцию. Если вдруг решил отказаться от товара прямо в процессе его приемки, отдельный документ на возврат оформлять не нужно – данные об уменьшении стоимости фиксируются в накладной поставщика. Накладную можно использовать по форме ТОРГ-12, либо разработать самостоятельно с учетом требований законодательства.

Если обнаружился бракованный товар, покупателю придется направить контрагенту документ о несоответствии товара завяленному по качеству. Его образец может быть закреплен договором, учетной политикой компании или можно воспользоваться актами по формам ТОРГ-2, М-7.

Как продавцу выставить корректировочный счет-фактуру

В случае возврата товара в рамках первоначального договора продавец составляет корректировочный счет-фактуру независимо от того:

  • полностью или частично сдал покупатель продукцию;
  • принял ли покупатель к учету данный товар или нет;
  • являются ли изделия бракованными или полностью соответствуют стандартам качества (п.10 ст. 172 НК РФ, письмо Минфина от 04.02.2019 № 03-07-11/6171).

В графе 7 корректировочного счета-фактуры бухгалтер должен указать ту ставку НДС, которая приведена в первоначальном документе на момент отгрузки товара, предоставления услуг и пр. (письмо ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@). То есть даже если компания продавала продукцию еще по ставке НДС 18%, эту же цифру указывают и в корректировочном документе, составленном уже в 2020 году. Регистрируют корректировочный счет-фактуру на возврат в книге покупок.

Если вместо счета-фактуры первоначально был выставлен универсальный передаточный документ (УПД), то для корректировки поставщик может использовать универсальный корректировочный документ, который объединяет счет-фактуру и «первичку» на изменение стоимости. Утвержденной формы универсального корректировочного документа нет. ФНС разработала свой вариант документа (см. письмо ФНC от 17.10.2014 № ММВ-20-15/86@).

Это интересно:  Возврат поставщику код вида операции по ндс 2020 год

Как продавцу принять к вычету НДС при возврате товара

Поставщик вправе заявить вычет со стоимости возвращенных товаров, если продукция вернулась в рамках одной сделки. (п. 5 ст. 171 НК РФ). Сделать это можно в том же периоде, когда отразили возврат в учете, или позже, но не позднее года со дня оформления корректировочного счета-фактуры (п. 4 ст. 172 НК РФ). Для этого продавцу понадобятся документы, подтверждающие возврат. Сдавать «уточненку» не нужно, зато особое внимание следует уделить заполнению декларации, в частности, разделам, где рассчитывается сумма НДС и отражаются сведения из книги покупок.

Когда продукцию сдали в рамках новой сделки, НДС принимают к вычету в общем порядке.

У наших клиентов никогда не возникает путаницы с НДС и оформлением самых сложных сделок – даже в переходные периоды, когда законодательные нововведения еще не приобрели системный порядок. Специалисты 1С-WiseAdvice контролируют уровень налоговой нагрузки, анализируя налоговые и финансовые риски и стараясь их минимизировать.

Возврат товара в 2020 году поставщику: как считать НДС?

При возврате качественного товара, приобретенного у продавца на УСН, организации следует исчислить НДС со стоимости возвращаемых товаров и выставить счет-фактуру

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Ситдиков Ирек

Ответ прошел контроль качества

Торговая организация, находящаяся на ОСНО, в 2018 г. получила товар от поставщика на УСН (без НДС, без счета-фактуры). Часть данного товара продана в 2020 г. по ставке НДС 20%. В 2020 г. возвращается часть качественного товара по договоренности.

1. Как документально оформить данную операцию?

2. Как отразить в бухучете и при налогообложении возврат товаров поставщику по инициативе организации?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

При возврате качественного товара, приобретенного у продавца на УСН, организации следует исчислить НДС со стоимости возвращаемых товаров и выставить счет-фактуру. Кроме того, в целях исчисления налога на прибыль организации необходимо определить доход от реализации и уменьшить налоговую базу на стоимость возвращаемых товаров.

В бухгалтерском учете выбытие качественных товаров оформляется как обычная реализация.

Обоснование позиции:

Гражданский кодекс РФ содержит ограниченный перечень случаев, когда покупатель вправе отказаться от исполнения своих обязательств по договору, вернуть товар продавцу и потребовать возврата денежных средств, если товар был оплачен. К таким случаям относится поставка товара:

— в количестве меньшем, чем установлено договором купли-продажи (ст. ст. 465 и 466 ГК РФ);

— в ассортименте, не соответствующем договору купли-продажи (ст. ст. 467 и 468 ГК РФ);

— ненадлежащего качества (ст. ст. 469 и 475 ГК РФ);

— в нарушенной таре или упаковке (ст. ст. 481 и 482 ГК РФ);

— несоответствующей комплектации (ст. ст. 479 и 480 ГК РФ).

В письме ФНС России от 26.10.2012 N ОА-4-13/18182 (Вопрос 4) налоговое ведомство высказало свою позицию по операциям возврата качественного и некачественного товара. Правда, в нем рассматривались налоговые последствия такого возврата для продавца.

В частности, налоговики пояснили, что при возврате товара ненадлежащего качества договор купли-продажи считается расторгнутым и реализация несостоявшейся.

Отметим, что для возврата качественного товара необязательно заключать отдельный договор. Условия возврата такого товара в силу свободы договора (ст. 421 ГК РФ) могут быть предусмотрены самим договором поставки.

Налог на прибыль

На дату перехода права собственности на возвращаемые товары к бывшему поставщику организация — бывший покупатель определяет доход от реализации исходя из стоимости возвращаемых товаров, указанной в договоре без НДС (п. 1 ст. 248, п.п. 1, 2 ст. 249, п. 3 ст. 271, п. 1 ст. 39 НК РФ).

В этот момент доходы от реализации уменьшаются на стоимость возвращенных товаров (пп. 3 п. 1 ст. 268, абзац 2 ст. 320 НК РФ).

НДС

ФНС России в связи с вступлением в силу Федерального закона от 03.08.2018 N 303-ФЗ О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» в п. 1.4 письма от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ довела до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков разъяснения о порядке применения налоговой ставки НДС при возврате товаров с 01.01.2019.

Так, при возврате с 01.01.2019 всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, ФНС России рекомендует продавцу выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем, независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2019 или с указанной даты.

В соответствии с п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ на основании корректировочных счетов-фактур продавец сможет принять к вычету разницу между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после возврата. В случае, если покупатель принял к вычету предъявленные ему суммы налога по принятым им на учет товарам, то восстановление сумм НДС согласно пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ производится покупателем на основании корректировочного счета-фактуры, полученного от продавца, независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2019 или с указанной даты.

Между тем в силу п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого согласно ст. 174.1 НК РФ. Следовательно, неплательщик НДС, не выставивший в период отгрузки товаров счет-фактуру в адрес продавца, не может при возврате товаров покупателем выставлять корректировочные счета-фактуры на основании разъяснений п. 1.4 письма ФНС.

Это интересно:  Возврат госпошлины по решению суда проводки 2020 год

В общем случае операция по передаче в РФ права собственности на товары для целей главы 21 НК РФ рассматривается в качестве операции по реализации товаров, являющейся объектом обложения НДС (п. 1 ст. 39, п. 3 ст. 38, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Если товар был оприходован у покупателя, то есть покупатель стал его собственником, последующий возврат товара признается реализацией. При этом не имеет значения, по каким причинам товар возвращается продавцу.

Таким образом, в случае возврата товаров продавцу у покупателя возникают обязанности по начислению НДС (решение ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11).

Отметим, что цена договора определяется по соглашению сторон (ст. 424 ГК РФ). Это значит, что бывший покупатель может продать бывшему поставщику товар по той цене, которая будет ими согласована. При этом требование о соответствии этой цены закупочной законом не установлено.

Применять расчетную ставку налога (извлекать сумму НДС из первоначально установленной цены) покупатель не вправе, поскольку законом установлен исчерпывающий перечень случаев применения расчетной ставки (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Учитывая правовую позицию Президиума ВАС РФ (постановление от 29.09.2010 N 7090/10), покупатель, возвращающий товар, может в принудительном порядке взыскать с поставщика сумму НДС.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете покупателя возврат части товара отражается как операция по реализации МПЗ.

Выручка от реализации таких товаров отражается в порядке, предусмотренном ПБУ 9/99 «Доходы организации» (далее — ПБУ 9/99). Доходы от возврата товара отражаются либо в составе доходов от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99), либо в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99) (в зависимости от сферы деятельности и учетной политики организации).

При этом доход признается равным цене, указанной в договоре с покупателем (без НДС) (п. 10.1, п. 6 и п. 6.1 ПБУ 9/99).

В учете покупателя при возврате товара, ранее принятого на учет, проводятся следующие записи:

Дебет 60 (62) Кредит 90 (91)

— отражена «обратная реализация» качественного товара;

Дебет 90 (91) Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС»

Дебет 90 (91) Кредит 41 (10)

— списана стоимость возвращенного поставщику товара.

Возврат товара может быть произведен на основании накладной (форма может быть разработана на основе формы N ТОРГ-12 или М-15 (письмо УФНС России по г. Москве от 21.09.2012 N 16-15/089421@) или акта-приема передачи).

НДС: новые документы и нюансы возврата товара в 2020 году

НДС: новые документы и нюансы возврата товара в 2020 году

С 01.01.2019 действует новая ставка НДС — 20 %. Рост налога потребовал от правительства внесения соответствующих изменений в формы отчетности. Кроме того, изменен порядок оформления возврата товара.

Формы и правила ведения документов, применяемых при расчетах НДС, закреплены в Постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Начиная с отчетности за I квартал 2020 года следует учитывать принятые поправки (Постановление Правительства РФ от 19.01.2019 № 15).

Изменения в книге продаж

В табличной части книги продаж появились две дополнительные графы — 14а и 17а. Они предназначены для учета продаж по ставке 18 %. В частности, в этих графах нужно отражать корректировочные счета-фактуры по товару, отгруженному в 2018 году.

Аналогичные графы с кодами 14а и 17а добавлены в дополнительный лист к книге продаж.

Скорректированы наименования граф 14 и 17 — теперь здесь указана новая ставка НДС (20 % вместо 18 %).

Изменения в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур

Сама форма журнала не меняется. Небольшие поправки внесены в абз. 4 п. 8 раздела II Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Как оформить возврат товара в 2020 году

ФНС выпустила разъясняющее письмо от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ о порядке работы в переходный период.

Отдельным пунктом в данном документе описан порядок оформления возврата товара (п. 1.4 письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@).

До 2020 года возврат товара, принятого покупателем на учет, оформлялся «обратной реализацией». То есть на подобный возврат покупатель оформлял накладную и счет-фактуру (или УПД) на отгрузку и проводил операцию как обычную реализацию (продажу). В анализируемом письме налоговики рекомендуют все возвраты товаров оформлять с помощью корректировочных счетов-фактур. Данное правило действует даже на товары, отгруженные до 01.01.2019. Если в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, указана налоговая ставка 18 %, то в графе 7 корректировочного счета-фактуры также указывается налоговая ставка 18 %.

Корректировочный документ должен выписать поставщик товара на дату возврата. Данный счет-фактура дает право продавцу сделать запись в книге покупок и принять НДС к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ). Корректировать прошлые периоды и сдавать уточненную декларацию по НДС не нужно.

Это интересно:  Возврат госпошлины при мировом соглашении 2020 год

Поправки, касающиеся возврата товара, также внесены в п. 3 раздела II Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (пп. б п. 2 Постановления Правительства РФ от 19.01.2019 № 15). Согласно новой трактовке в книге продаж не нужно регистрировать возврат товара, то есть обратная реализация с 2020 года не возможна.

Декларация по НДС в 2020 году

В ФНС налогоплательщики ежеквартально направляют декларацию по НДС.

За I квартал 2020 года отчитаться нужно по новой форме. Она утверждена Приказом ФНС от 28.12.2018 № СА-7-3/853@. Основные изменения связаны со ставкой НДС. В декларации появилась ставка 20 % и расчетная ставка 20/120.

Как оформить возврат товара в 2020 году

Статьи по теме

В связи с изменением ставки НДС могли возникнуть сложности с оформлением возврата товара в переходный период. Если отгрузка прошла в 2018 году с НДС 18%, а вернули товар в 2020 году, по прежним правилам покупатель в некоторых случаях должен был выставить счет-фактуру с НДС 20%. Чтобы этого избежать, ФНС выпустила письмо с разъяснениями. Ее рекомендации поддержало Правительство, внеся изменения в правила оформления книги продаж.

Изменение ставки НДС с 2020 года привело к ряду сложностей с этим налогом в расчетах. Возврат товара в 2020 году, который относится к 2018 году, одна из таких проблем. Когда покупатель возвращает товар, эта операция квалифицируется как «обратная реализация». Получается, что покупка прошла с НДС 18 %, а возврат уже — с 20%.

От несостыковок избавили в ФНС, выпустив разъяснения в письме от 23.10.2018 № СД-4-3/20667. Ко второму кварталу 2020 года чиновники внесли соответствующие правки и в порядок заполнения документов по учету НДС. Как продавцу и покупателю отражать и оформлять возврат по новым правилам, расскажем в статье.

Возврат товара поставщику в 2020 году: НДС

Возврат товара по прежним правилам происходил в таком порядке:

  • если покупатель еще не принял товар на учет, возвращает только часть товара, либо он — не плательщик НДС, продавец оформлял на возврат корректировочный счет-фактуру и по нему сам же заявлял налог к вычету;
  • на возврат товара, принятого к учету покупателем-плательщиком НДС, составлять счет-фактуру должен был покупатель, то есть происходила «обратная реализация» продавцу с восстановлением НДС, заявленного к вычету.

Возврат товара в 2020 году в переходной период по НДС потребовал корректировки этих правил. ФНС упростила учет налога при возврате. Независимо от объема возврата и от того, принял ли товар на учет покупатель, продавец должен составить корректировочный счет-фактуру.

Применять новый порядок нужно независимо от периода, когда товар был отгружен. В случае, когда отгрузка произошла в 2018 году, а возврат в 2020 году, применяйте новый порядок.

Возврат товара в 2020 году: документальное оформление

На возврат товара в 2020 году оформление документов проводите так:

  • покупатель составляет акт о несоответствии товара по качеству, претензию, расходную накладную на возврат;
  • стороны подписывают соглашение о расторжении договора, соглашение сторон.

НДС у продавца

После согласования возврата, продавец составляет корректировочный счет-фактуру. В нем нужно указать:

  • стоимость товара, который вернет покупатель. Эти данные есть в документах на возврат от покупателя, в акте о расхождениях, например;
  • ставку НДС, которая действовала при отгрузке. Возврат товара с НДС 18 в 2020 году проводится с такой же ставкой — 18%.

По этому счету-фактуре продавец поставит НДС к вычету. Если отгрузка прошла с НДС 18%, вычет продавца также будет рассчитан по такой ставке налога.

По корректировочному документу продавец сможет заявить вычет в периоде, когда произошел возврат. Уточненку за период отгрузки подавать не нужно.

Оформлять такой счет-фактуру нужно даже, если товар возвращает неплательщик НДС.

Для наглядности покажем, как оформить возврат товара в 2020 году пример с документом.

Продавец оформил корректировочный счет-фактуру на возврат 9 января 2020 года. В графе 7 счета-фактуры указал ставку НДС 18%.

НДС у покупателя

Действия покупателя зависят от того, принял ли он товар на учет до того, как вернуть его продавцу:

  • товар принят на учет, НДС с него заявлен к вычету — по корректировочному счету-фактуре от продавца нужно сделать запись в книге продаж и восстановить НДС. Ставка налога соответствует той, что применялась к отгрузке;
  • товар не отражен в учете — правки не требуются.

Изменения порядка отражения возврата в книге продаж

Так как по новым правилам, покупатели при возврате не составляют счета-фактуры, даже если вернули принятый на учет товар, в правила ведения книги продаж внесены изменения (постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137 в ред. от 19.01.2019).

Теперь в книге продаж не требуется регистрировать счета-фактуры, выставленные при возврате товаров, принятых на учет. Правительство таким образом утвердило порядок оформления, который ФНС привела в письме.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector