Займ от нерезидента валютный контроль 2020 год

О проведении валютных операций физическим лицом резидентом при предоставлении займа нерезиденту

Уважаемые дамы и господа!

Доводим до вашего сведения, что с 20 ноября 2018 года физические лица — резидентыпри осуществлении валютных операций в иностранной валюте и (или) валюте Российской Федерации по договорам предоставления займов нерезидентам, а также возвратом денежных средств по вышеуказанным договорам обязаны:

  • ПРИ СПИСАНИИ со своего банковского счета (вклада), открытого в Банке, в пользу нерезидента иностранной валюты или валюты РФ в случае предоставления займа нерезиденту по договору займа — представить в Банкдоговор займа.

В случае предоставления займа нерезиденту по договору займа, сумма обязательств которого равна или превышает эквивалент 3 млн. рублей, то одновременно с договором займа — представить в Банк информацию об ожидаемых сроках репатриации иностранной валюты и (или) валюты РФ.

При определении ожидаемого срока репатриации иностранной валюты и (или) валюты РФ к предусмотренному условиями договором сроку (срокам) исполнения нерезидентом обязательств по возврату предоставленного ему физическим лицом — резидентом займа и уплаты процентных платежей прибавляется срок (сроки) осуществления кредитными организациями перевода денежных средств.

Информация об ожидаемых сроках репатриации не представляется повторно в Банк, если была представлена ранее и не изменялась.

Обращаем Ваше внимание на то, что сумма обязательств по договору займа определяется на дату заключения договора либо в случае изменения суммы обязательств по договору на дату заключения последних изменений (дополнений) к договору, предусматривающих такое изменение суммы по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю.

  • ПРИ ЗАЧИСЛЕНИИ иностранной валюты или валюты Российской Федерации на свой банковский счет (вклад), открытый в Банке, по операции, связанной с возвратом займа, уплатой процентных и иных платежей нерезидентом по договору займа в срок не позднее тридцати рабочих дней, следующих за днем зачисления иностранной валюты или валюты РФ на счет физического лицасообщить Банку:
    • информацию о назначении такого платежа;
    • сведения о договоре займа (номер (при его наличии) и дату договора, сумму обязательств, предусмотренную договором и валюту договора, наименование контрагента-нерезидента, указанное в договоре и страну его регистрации).

Указанный в настоящем Информационном письме порядок представления документов и информации в уполномоченные банки установлен Указанием Банка России от 05.07.2018 № 4855-У «О внесении изменений в Инструкцию Банка России от 16.08.2017г. № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления».

Обращаем Ваше внимание, что требование статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» о возврате займов, предоставленных нерезидентам, а также получения по ним процентов распространяется на физических лиц резидентов.

Документы и информация, связанные с проведением операции по договору займа, представляются физическим лицом – резидентом в Банк в соответствии с ПОРЯДКОМ взаимодействия клиентов физических лиц – резидентов с АО «ТЭМБР-БАНК» при проведении операций, подлежащих валютному контролю.

Содержание

Договор займа в валюте между юридическими лицами

Договор займа в иностранной валюте: основные сведения

Валюта другого государства может выступать предметом договора займа (далее — ДЗ), в т. ч. заключенного между юрлицами (п. 2 ст. 807 Гражданского кодекса РФ, далее — ГК РФ). Регламент использования такой валюты определен в соответствии с требованиями закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ (далее — закон «О ВР и ВК», ст. 140, 141, п. 3 ст. 317 ГК РФ).

Сумма обязательства должна выражаться в рублях (п. 1 ст. 317 ГК РФ), хотя соглашением может быть закреплено, что оплата должна производиться в нацвалюте в сумме, являющейся эквивалентом суммы в валюте другой страны или условных денежных единицах. Если такое условие установлено договором, то подлежащая уплате рублевая сумма исчисляется по офиц. курсу соответствующей валюты на дату платежа, хотя соглашением сторон может быть регламентировано иное. Например, расчет производится исходя из курса одной валюты ин. государства к валюте другого ин. государства (доллара к евро и т. п.). Данное условие является т. н. валютной оговоркой (см. далее).

ВАЖНО! Правоприменитель дает следующие разъяснения в отношении ДЗ:

  • на ДЗ, включающий указание на валюту другой страны, распространяют свою юридическую силу те же правила, что и на ДЗ, заключаемый в национальной валюте (см. постановление 9-го ААС от 24.11.2017 по делу № А40-213245/2016);
  • если в ДЗ обязательство выражается и должно бытьоплачено в валюте ин. государства, однако в силу правил закона «О ВР и ВК» оно не может быть исполнено в таких денежных единицах, то названное положение договора суду также следует квалифицировать как установленное п. 2ст. 317ГК РФ, если только, толкуя договор согласно предписаниямст. 431ГК РФ, судебный орган не сделает иных выводов (п. 3 инф. письма Президиума ВАС РФ от 04.11.2002 № 70, далее — ИП № 70).

Договор займа в валюте между юридическими лицами

В дополнение к изложенному выше также надлежит учесть следующие особенности ДЗ, заключаемых между юрлицами, которые распространяют свою силу и на ДЗ в иностранной валюте:

  • ДЗ всегда заключается в письменной форме (п. 1 ст. 808 ГК РФ).
  • В данном случае ДЗ по умолчанию не является безвозмездным и предполагает уплату заемщиком процентов за пользование займом (п. 4 ст. 809 ГК РФ). Если ДЗ между юрлицами предполагается беспроцентным, следует прямо указать это в договоре. Много полезной информации по этому вопросу читатель найдет в нашей статье «Договор беспроцентного займа между юридическими лицами — образец».
  • Сумма займа может быть возвращена досрочно при наличии на то одобрения кредитора (п. 2 ст. 810 ГК РФ). Такое согласие может быть сразу отражено в ДЗ.
  • ДЗ считается заключенным с момента согласования сторонами всех его значимых условий (до 01.06.2018 ДЗ между юрлицами признавался заключенным с момента передачи предмета договора, однако в настоящий момент данное правило действует только в отношении ДЗ между физлицами, см. ст. «Изменения в договоре займа с 2018 года»).
  • Сторонами ДЗ могут быть любые юрлица вне зависимости от их организационно-правовой формы.

ВАЖНО! Если судебным органом будет квалифицировано как не соответствующее закону положение договора, в котором обязательство выражено в денежных единицах другой страны, это не влечет признания недействительным самого договора, если допустить, что он мог бы быть заключен и в отсутствие такого условия (п. 2 ИП № 70, п. 31 постановления Пленума ВС РФ «О некоторых вопросах. » от 22.11.2016 № 54, далее — ППВС № 54).

Заем в валюте между резидентом и нерезидентом

В силу положений закона «О ВР и ВК» установлены следующие правила расчетов в валюте в зависимости от статуса его сторон:

  • Договор займа между резидентами. По общему правилу валютные расчеты между резидентами (в соответствии с определением из подп. 6 п. 1 ст. 1 закона «О ВР и ВК») запрещены, кроме случаев, прямо установленных п. 1 ст. 9 закона «О ВР и ВК». В отношении непосредственно ДЗ в валюте установлено, что валютные операции между резидентами и уполномоченными банками, связанные с возвратом заемных средств, выплатой процентов по ним и сумм неустойки или штрафных процентов, могут совершаться без ограничений (п. 3 ст. 9 этого же закона). Уточним, что к уполномоченным банкам относятся кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством РФ и имеющие лицензию на проведение валютных операций (подп. 8 п. 1 ст. 1 закона «О ВР и ВК»).
  • Договор займа с нерезидентом в валюте. Операции в валюте между резидентами и нерезидентами законодательством РФ по общему правилу не запрещены (ст. 6 закона «О ВР и ВК»). Вместе с этим валютные расчеты в ситуациях, когда займы в иностранной или национальной валюте РФ предоставлены нерезидентами резидентам, а также аналогичные операции в случае получения займов резидентами у нерезидентов, подлежат валютному контролю РФ. С 01.03.2018 отменен паспорт сделки (см. п. 19.1 инструкции Банка России «О порядке предоставления. » от 16.08.2017 № 181-И). Более подробно проблема отмены паспортов сделок раскрыта в других наших статьях «Отмена паспорта сделки в 2018 году — что взамен?» и «Паспорт сделки при валютном контроле — образец».
Это интересно:  Как проверить налог на прибыль по оборотке 2020 год

В какой валюте предоставляются внутренние займы

Остановимся подробнее на проблеме предоставления займов в валюте между резидентами.

В подп. 6 п. 1 ст. 1 закона «О ВР и ВК» закреплено определение резидента для целей данного ФЗ. Так, к резидентам относятся:

  • граждане РФ;
  • иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие право проживать на территории России ввиду наличия у них вида на жительство (см. ст. «Регистрация иностранного гражданина по месту жительства»);
  • юрлица, созданные в соответствии с российским законодательством, в т. ч. находящиеся за пределами РФ их обособленные подразделения;
  • диппредставительства РФ, консульские учреждения РФ и прочие официальные российские представительства;
  • РФ, субъекты РФ, муниципальные образования (более подробно данная тема раскрыта в ст. «Резиденты и нерезиденты в валютных правоотношениях»).

Займы между названными лицами могут быть предоставлены только в национальной валюте РФ, в такой же валюте производятся и расчеты в рамках таких ДЗ. Хотя есть и исключение: как мы указали выше, операции в валюте между резидентами и уполномоченными банками, направленные на погашение обязательств по ДЗ, в т. ч. по уплате процентов и штрафных санкций по ним, могут производиться без ограничений.

ВАЖНО! При совершении безналичных расчетов в иностранной валюте с нарушением валютного законодательства ответственность применяется к резиденту — плательщику денежных средств (п. 18 инф. письма ВАС РФ «Обзор практики. » от 31.05.2000 № 52, далее — ИП № 52).

Однако выраженное в валюте денежное обязательство как предмет ДЗ надлежит различать с валютной оговоркой в ДЗ. Об этом более подробно поговорим в следующем блоке нашей статьи.

Валютная оговорка в договоре займа

Рассмотрим определение валютной оговорки (см. ст. «Валютная оговорка в договоре или контракте») в сравнении с определением валютного денежного обязательства в ДЗ:

  • Валютная оговорка — условие ДЗ, в соответствии с которым стороны устанавливают способ расчета рублевого эквивалента суммы займа. Например, сумма займа установлена в определенной валюте другой страны, но расчеты по выдаче и возврату займа производятся в рублях в соответствии с курсом валют на определенную дату. Данное право сторон договора урегулировано п. 2 ст. 317 ГК РФ. В приведенном выше случае валюта долга и валюта платежа — рубль (см. п. 27 ППВС № 54). ДЗ, предусматривающие косвенную валютную оговорку (т. е. когда цена договора и платеж выражаются в разных валютах), предусматривают предоставление и возврат суммы займа в национальной валюте, что не подпадает под действие закона «О ВР и ВК». Данное умозаключение подкреплено также судебной практикой: при проведении расчетов в иностранной валюте закон «О ВР и ВК» оценивает как валютную операцию именно платеж, а не гражданско-правовые сделки, выступившие основанием его совершения (п. 17 ИП № 52). При заключении ДЗ предполагается, что его стороны действуют на свой страх и риск. Например, суд не признал ДЗ с валютной оговоркой как сделку, заведомо направленную на причинение имущественного вреда заемщику, т. к. кредитор не мог предугадать изменения на рынке валют в момент заключения ДЗ и допсоглашения к нему (постановление АС Волго-Вятского окр. от 13.11.2017 по делу № А79-10581/2015).
  • Денежное обязательство в валюте как предмет ДЗ подразумевает, что валюта долга и валюта платежа выражаются в валюте другой страны или условных единицах (п. 3 ст. 317 ГК РФ). Подобного рода сделки являются предметом валютного регулирования РФ (подп. 9 п. 1 ст. 1 закона «О ВР и ВК»).

Расчет процентов по валютным сделкам

Выделим главные правила и особенности расчета процентов по валютному займу:

  • Если ДЗ предусмотрена уплата договорных процентов (т. е. процентов за пользование суммой займа по ст. 809 ГК РФ), то при досрочном возврате такого займа, полностью или частично, кредитор имеет право на получение процентов, исчисленных по дату фактического возврата такого займа полностью или частично (п. 6 ст. 809 ГК РФ).
  • Кредитор имеет право на получение процентов на сумму займа в размерах, определенных ДЗ. Например, ВС РФ определил: тот факт, что часть суммы займа возвращалась не только в рублях, но и в денежных единицах другой страны, само по себе еще не выступает свидетельством ничтожности сделки при условии, что сделка соответствует требованиям законодательства, поэтому кредитор имеет право на получение процентов на всю сумму займа, а не только на возвращенную в национальной валюте (п. 5 «Обзора судпрактики ВС РФ» от 04.12.2002).
  • Законные или договорные проценты на сумму денежного обязательства, выраженного посредством валютной оговорки, подлежат начислению на сумму в иностранной валюте, выражаются в этой валюте и взыскиваются в рублях по правилам п. 2 ст. 317 ГК РФ (п. 9 ИП № 70). Эти же правила используются при исчислении неустойки по денежному обязательству, выраженному указанным способом. Данное правило особенно актуально в ситуации, когда ДЗ был заключен между резидентами и в таком договоре не было привязки к рублю, что противоречит требованиям законодательства о валютном контроле. Поэтому, если нет оснований для иного толкования условий договора, применяются положения п. 2 ст. 317 ГК РФ, как мы уже упоминали выше.

Ответственность за нарушение требований валютного законодательства

Факт нарушения норм валютного законодательства РФ, как мы выяснили, не всегда является достаточным основанием для признания сделки недействительной в силу закона, однако может выступить основанием для привлечения сторон сделки к административной ответственности.

Санкции за нарушения в данной сфере предусмотрены ст. 15 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Регламентировано применение следующих санкций:

  • для граждан, индивидуальных предпринимателей, частнопрактикующих в законном порядке лиц, юридических лиц — штраф в размере от ¾ до 1 размера суммы незаконной валютной операции;
  • должностных лиц — штраф в размере от 20 тыс. до 30 тыс. руб.

О возможности применения мер административной ответственности одновременно к должностному лицу и организации читайте в нашей ст. «Административная ответственность юридических лиц — понятие».

Это интересно:  Валютный контроль 2020 для физических лиц 2020 год

Читателю могут быть полезны также следующие материалы:

ВАЖНО! В дополнение к сказанному выше сообщаем, что в РФ существует общероссийский классификатор валют (введен постановлением Госстандарта от 25.12.2000 № 405-ст). Рекомендуем участникам оборота валюты формулировать условия соответствующих договоров согласно упомянутому классификатору.

Итак, общие требования к форме и содержанию договора валютного займа, заключаемого между юридическими лицами, такие же, как и к договору займа, предмет которого определен как денежное обязательство в рублях.

Необходимо помнить, что проведение валютных операций между резидентами запрещено. По этой причине при отсутствии в договоре займа указания на рублевый эквивалент исполнения обязательства суд, при отсутствии на то юридических препятствий, квалифицирует предмет договора как включающий валютную оговорку.

Статья оказалась полезной? Подписывайтесь на наш канал RUSЮРИСТ в Яндекс.Дзен!

Если физическое лицо получило займ от нерезидента

Система валютного контроля (механизм валютного регулирования), которая действовала до середины 2004 года, предусматривала алгоритм проведения манипуляций с иностранной валютой, связанных с выдачей и получением займов и кредитов, который полностью зависел от времени возврата полученных заемных средств.

Вышедший в свет в 2003 год закон несколько изменил привычный порядок действий и предусматривает новые инструкции в данном направлении. Согласно этому документу, все валютные операции перестали подразделяться на текущие и капитальные и теперь подразделяются на следующие классы:

  1. Регулируемые – то есть те, по отношению к которым возможно установить инструкции и ограничения со стороны Центробанка или Правительства Российской Федерации. Это может быть предварительная регистрация или использование процедуры резервирования либо специальных банковских счетов.
  2. Нерегулируемые – те, к которым подобные меры применены быть не могут и они не нуждаются валютном контроле.
  3. Операции, которые могли бы быть прямо запрещены.

К категории регулируемых при этом относятся все операции, производимые в иностранной валюте, которые могут быть осуществлены между лицами — нерезидентами и резидентами. Это происходит вне связи с размером и срока кредитования и вида валюты. К таким операциям, связанным с процедурой кредитования без связи с типом иностранной валюты, Центробанк РФ может ввести требования об использовании резервирования и открытия специальных счетов.

Предоставление валютного займа от нерезидента резиденту

Процедура предоставления кредитором-нерезидентом валютного займа резиденту теперь напрямую связана со сроком полного возвращения основного денежного долга. Специальные счета потребуются тогда, когда срок полного погашения кредитного долга составляет время более трех лет. В других случаях можно обходиться без использования этих вариантов.

При получении денежного кредита, предоставленного в иностранной валюте от кредитора-нерезидента сроком меньше 3 лет, Центробанком предусмотрен следующий алгоритм действий:

  1. Нерезидент производит трансфер на валютный банковский счет, открытый на имя заёмщика резидента в отделении уполномоченного банка.
  2. Далее резидент осуществляет вывод денег с транзитного на собственный специальный счёт. При этой процедуре резидент переводит 2% от переведённой суммы в качестве резерва для передачи Центральному банку РФ.
  3. Следующим шагом служит алгоритм трансфера денег резидента в иностранной валюте, которые должны быть переведены со специального на собственный действующий валютный счет.
  4. По истечению годичного срока отделение уполномоченного банка производит возвращение резиденту денежных средств из полученного резерва.
  5. Операции, которые могли бы быть прямо запрещены.

Если время погашения валютного кредита больше чем три года, Центральный банк Российской Федерации разработал процедуру выдачи займа от нерезидента без применения специального счета. Займ, передаваемый от нерезидента резиденту, в таком случае сразу поступает с транзитного банковского счета, открытого в отделении уполномоченного банка на соответствующий валютный счет заемщика резидента.

При совершении различных валютных операций, которые могут быть связаны с выдачей кредитов резидентам, хозяева банковских счетов обязаны предоставить банку пакет документов, предусмотренных действующим законодательством. Поступления кредитных или займовых средств на счет резидента не считаются объектами обязательной реализации части прибыли в валюте.

По любой сделке с валютными кредитными средствами составляется специальный паспорт. Исключениями при оформлении паспортов сделок служат следующие варианты предоставления валютного займа:

  1. Выдача валютного кредита или займа нерезидентом физическому лицу-резиденту, которое при этом не является индивидуальным предпринимателем, если валютные операции производятся в рамках контракта.
  2. При выдаче нерезиденту кредита организацией-резидентом.
  3. При разных типах валютных операций между нерезидентом и учреждениями исполнительной власти.
  4. При совершении сделок, если сумма предоставляемого кредита не превышает 5 000 долларов.

Особенности погашения кредита

Ограничений в законодательстве по возврату кредитных средств нерезиденту резидентом не предусмотрено. Возврат кредитных средств проводится обычно путем перечисления на счет заимодавца. Не имеется также законодательных ограничений в вопросах касающихся досрочного возвращения заемных денежных средств.

В этом случае резидент-заемщик может погасить займ от нерезидента путем перевода денег со счета на другой счет, зарегистрированный в иностранной валюте. Чтобы произвести подобную валютную операцию, физическое лицо может приобретать необходимую денежную массу на внутреннем денежном рынке. Все эти валютные операции закрепляются соответствующими записями при оформлении паспортов сделки.

Если резидент – физическое лицо

Когда в роли заемщика-резидента выступило физическое лицо, для него заводится специальный счет вида Ф и заполняется паспорт сделки.

Если физическое лицо получило займ в наличной валюте от кредитора, не являющегося при этом резидентом, и получение займа осуществлено до трех лет, порядок проведения этой процедуры должен быть следующим:

  1. На имя резидента заводится специальный счет Ф, на который и делается зачисление полученных от кредитора валютных средств.
  2. Далее предоставленные заёмщику кредитные средства переводятся на личный счет физического лица.

Если же срок возврата кредитных средств превышает три года, открывать счет Ф нет необходимости. При применении счета типа Ф не нужна будет процедура резервирования. Паспорт сделки также не составляется.

Особенностью предоставления любого займа в иностранной валюте физическому лицу, выступающему в роли резидента, является необходимость ознакомления банка с соответствующим пакетом документов.

Для того, чтобы выплачивать основной долг, а также проценты, начисленные на основную сумму, физическому лицу не требуется открывать отдельный специальный банковский счет.

Предоставление валютного займа нерезиденту

Если речь идет о предоставлении денег нерезиденту, срок возврата не имеет значения. Займ нерезиденту от резидента в валюте происходит по следующему алгоритму:

  1. Кредитор-резидент переводит оговоренные средства на открытый валютный счет «Р2».
  2. С данного счета деньги переводятся на счет заемщика-нерезидента.
  3. Резервные средства будут возвращены банком резиденту через 16 дней.

При такой форме валютного оборота также требуется составление паспорта сделки.

Законодательством России не разработано никаких лимитов по возвращению кредита в валюте и уплате прописанных в договоре процентов. Эта операция не требует учета и проверок уполномоченными банками алгоритма кредитных операций.

Чтобы провести процедуру погашения займа, нерезидент переводит денежные средства с имеющегося у него банковского счета на транзитный счет кредитора. В паспорте сделки при этом обязательно делаются соответствующие отметки.

В случае, когда резидентом является физическое лицо — выдача ему кредитных средств производится с помощью специального банковского счета типа «Ф»; денежные средства нерезиденту-заемщику могут быть переведены именно так. Потребность в оформлении паспортов сделки отсутствует.

Чтобы физическое лицо-резидент могло получать выплаты с целью погашения долга и накопившихся процентов, специально открытого банковского счета не требуется. Деньги поступают на личный банковский счет заемщика.

Предоставление резиденту займа в рублях нерезидентом

Если нерезидент не является уполномоченным банком, то условия выдачи заемных средств резиденту в рублях полностью зависят от времени окончания действия договора займа. Если срок погашения не превышает трех лет – требуется открытие специальных счетов. Если же срок больше трех лет – специальные счета не потребуются.

Это интересно:  Авансовый платеж по лизингу налог на прибыль 2020 год

Центральный банк Российской Федерации и действующее валютное законодательство устанавливает следующий алгоритм рублевых валютных операций, проводимых по выдаче денежных кредитов заемщикам-резидентам в рублях на срок до трех лет.

  1. Нерезидент переводит денежные средства с рублёвого счета на счет типа «В2».
  2. Далее нерезидент переводит со специального счета «В2» деньги заемщику. Параллельно перечисляются 2% резервных средств на расчетный счет, открытый в отделении уполномоченного банка сроком на 1 год.
  3. После того, как истечет год, банк вернет средства нерезиденту на его рублевый счет.

Если длительность срока выдачи денежных средств нерезидентом резиденту составляет больше трех лет, никаких ограничений со стороны Центрального банка России не существует. Для того, чтобы выдать рублевый кредит резиденту, нерезидент перечислит денежные средства со своего обыкновенного счета в рублях.

Процедура погашения долга не предусматривает никаких препон со стороны валютного законодательства и Центрального банка России. Средства для погашения долга перечисляются с одного рублевого счета на другой. Никаких ограничений по досрочному погашению займа не предусмотрено. Это вопрос может быть ограничен только условиями договора.

Если резидент выдает кредит в рублях нерезиденту

При предоставлении заимодавцем резидентом рублевых займов нерезиденту порядок выдачи должен быть следующим:

  1. Займ нерезиденту в рублях перечисляется резидентом с расчетного счета на специальный «В1» резидента.
  2. Резервные средства перечисляются в размере 25% на 15 дней.
  3. Организация или физическое лицо-нерезидент может перечислить заемные денежные средства со специального счета типа В1 на свой обычный рублевый.
  4. Спустя 15 дней уполномоченный банк полностью возвращает нерезиденту резервную сумму.

При осуществлении денежных переводов в российских рублях хозяин открытого счета должен предоставить в банк соответствующий пакет подтверждающих документов.

По вопросам погашения кредита или займа никаких ограничений для обеих сторон не предусмотрено. Указанные платежи переводятся на расчетный счет резидента. Займ от резидента нерезиденту может быть погашен раньше времени окончания договора.

Налогообложение валютных кредитов

При расчете налога на получаемую прибыль проценты по договору займа или кредита не делают большими доходы заемщика, облагаемые налогом. Зарезервированные при этом банками суммы в перечень расходов не должны включаться. Залоговая сумма также не принимает участия в формировании сумм налоговой базы.

Финансовые расходы в форме денежных средств, затраченных на погашение основной кредитной задолженности, также не подлежат обложению налогом и не входят в налоговую базу.

В качестве дополнительных финансовых расходов, связанных с предоставлением заемных средств, может быть отнесена плата за использование юридических сопровождающих и страховых услуг и пр.

Если заемщик допускает несоблюдение обязательств по имеющемуся кредитному договору или договору займа, в отношении его могут быть назначены штрафные мероприятия. При начислении налога в этом случае суммы штрафных санкций отражаются в качестве внереализационных расходов.

Размер и начисление процентной ставки

При начислении налоговых выплат на прибыль расходы заемщика в виде процентов относятся к разряду внереализационных расходов. К числу расходов можно отнести лишь те процентные суммы, которые были начислены за реальное время пользования кредитными средствами.

Точная дата признания денежных затрат плательщика в виде оплачиваемых процентов по займу находится в зависимости от того, по какому методу определяет плательщик свои расходы и доходы.

При использовании кассового метода проценты по кредиту причисляются к разряду внереализационных средств к моменту полного погашения задолженности.

Если же расходы или доходы определяются методом начисления, проценты должны быть включены в налоговую базу во всех случаях. Расходы у заемщика в качестве процентов, которые начисляются согласно договору по выплате займа, могут быть начислены на конец периода налогообложения либо на день полного погашения всех долговых обязательств.

Проценты по подобным выплатам облагаются налогами в строго лимитированных суммах. Все проценты, которые были сверх установленной нормы, не входят в базу налогообложения.

Если речь идет о валютном кредите, процентная ставка, подлежащая налогообложению, не превышает 15% годовых.

Затраты на банковские услуги

При погашении кредита заемщик несет расходы не только в виде процентов, но и вынужден оплачивать услуги банков. К примеру, это может быть открытие кредитной линии, оценка имеющегося предмета залога, вида ценных бумаг и ряд других статей расходов.

При осуществлении расчета налогов на полученную прибыль учет кредитных расходов зависит от тех целей, на которые был взят кредит.

В некоторых случаях заемные средства могут быть израсходованы и на другие цели. К примеру, заемщик воспользовался кредитными средствами для того, чтобы предоставить займ своему контрагенту. В этом случае затраты на банковские расходы не будут признаны экономически обоснованными и не могут отвечать этой статье расходов.

Банк, выдающий кредитные средства заемщику, может брать плату за открытие кредитной линии. Эта плата может быть фиксированной или же в виде увеличения процента по займу.

Рублевый заем наличными от физлица — валютного нерезидента: о чем нужно помнить

Временные финансовые трудности могут возникнуть у любой компании. Один из распространенных способов их преодоления — денежный заем. Предоставить его может кто угодно, в том числе и иностранный гражданин, входящий, к примеру, в состав участников фирмы. Нередко заемные средства вносятся наличными рублями непосредственно в кассу организации, поскольку при выдаче займа:

  • не нужно использовать ККТ, так как это не расчеты за товары (работы, услуги Достаточно лишь оформить приходник (форма
  • не действует ограничение по расчету наличными деньгам

Однако тем, кто время от времени получает наличные займы, пусть даже и в рублях, от иностранцев и других лиц, не являющихся валютными резидентами РФ, нужно помнить о некоторых нюансах.

Напомним, что не являются валютными резидентами в частности:

  • иностранцы и лица без гражданства, временно проживающие или временно пребывающие в РФ;
  • россияне, постоянно проживающие в другом государстве не менее года, в том числе имеющие соответствующий вид на жительство, а также временно пребывающие в иностранном государстве год и более по рабочей или учебной визе либо по совокупности таких виз с общим сроком действия не менее 1 года.

Однако если такой россиянин не признается в своем валютном нерезидентстве, узнать об этом самим практически невозможно.

НЮАНС 1. Несмотря на то что иностранец (нерезидент), находясь на территории РФ, передает в виде займа российской же организации (резиденту) валюту РФ (то есть рубли), это считается валютной операцие А по общему правилу все расчеты при валютных операциях организации-резиденты должны производить в безналичной форме — через банковские счета в уполномоченных банка

В ряде случаев российские компании могут рассчитываться с иностранными гражданами наличными рублями без использования банковских счетов, наприме

  • при розничной купле-продаже товаров;
  • при оказании иностранцу услуг, обычно предоставляемых населению, — транспортных, гостиничных и т. п.

Также не является нарушением валютного законодательства выплата иностранному работнику российской компанией зарплаты в рубля

Справедливости ради скажем, что никакой ответственности за несоблюдение безналичной формы валютной операции в настоящий момент не установлен Однако претензии органов Росфиннадзора на местах полностью исключить нельзя.

В противном случае придется оформлять паспорт сделк Не оформите — можете нарваться на штраф от того же Росфиннадзор

  • для руководителя он составляет 5000 руб.;
  • для компании — 50 000 руб.

В заключение напомним: привлечь к ответственности за неоформление паспорта сделки могут в течение со дня, следующего за последним днем срок отведенного для исполнения обязанност

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector