Задачи по упрощенной системе налогообложения с решением 2020 год

9.12. упрощенная система налогообложения

9.12.1. Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. За I квартал текущего налогового периода доходы составили 2350 тыс. руб., расходы — 1850 тыс. руб. Безвозмездно получено транспортное средство стоимостью 105 тыс. руб. Кроме этого приобретены и оплачены основные средства на сумму 120 тыс. руб. (три станка стоимостью 40 тыс. руб. каждый), из них два введены в эксплуатацию (на сумму 80 тыс. руб.). Убыток по итогам деятельности за предыдущий налоговый период — 65 тыс. руб.

Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

При решении задач на данную тему необходимо руководствоваться положениями главы 262 НК РФ.

1. Определим сумму доходов. Исходя из условия задачи доходы равны 2455 тыс. руб. (2350 + 105). Безвозмездно полученное имущество увеличивает доходы организации (п. 8 ст. 250 НК РФ).

1850 + 80 = 1930 (тыс. руб.).

Определим налоговую базу:

525 х 30% : 100% = 157,5 (тыс. руб.).

По условию задачи убыток предыдущего периода составил 65 тыс. руб., т.е. меньше контрольной цифры 157,5 тыс. руб. Налоговая база уменьшается на всю сумму фактически полученного убытка за предыдущий налоговый период.

Налогооблагаемая база равна:

460 х 15% : 100% = 69 (тыс. руб.).

Ответ: 69 тыс. руб.

9.12.2. Организация с 1 января перешла на упрощенную систему налогообложения. На балансе организации числятся основные средства сроком полезного использования: три года — первоначальная стоимость — 180 тыс. руб., остаточная стоимость — 150 тыс. руб.; девять лет — первоначальная стоимость — 730 тыс. руб., остаточная стоимость — 540 тыс. руб.; 20 лет — первоначальная стоимость — 2830 тыс. руб., остаточная стоимость — 2540 тыс. руб. Доходы от реализации продукции составляют за год 9700 тыс. руб., расходы — 8200 тыс. руб. Получено безвозмездно оборудование стоимостью 120 тыс. руб. Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 30 тыс. руб., уплачено — 25 тыс. руб.

Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период: объект налогообложения — доходы. Рассчитайте сумму налога по альтернативному варианту: объектом налогообложения приняты доходы, уменьшенные на сумму расходов. Сделайте вывод, какой из вариантов оптимальный для данной организации.

При решении задач на данную тему необходимо руководствоваться положениями главы 262 НК РФ. Объект налогообложения — доходы.

Определим сумму доходов. Исходя из условия задачи доходы равны 9820 тыс. руб. (9700 + 120). Безвозмездно полученное имущество увеличивает доходы организации (п. 8 ст. 250 НК РФ). Налоговая база равна 9820 тыс. руб.

9820 х 6% : 100% 589,2 (тыс. руб.).

589,2 25 = 569,2 (тыс. руб.).

Объект налогообложения — доходы, уменьшенные на сумму расходов.

1. Сумма доходов будет равна 9820 тыс. руб., т.е. сумме, исчисленной по первому варианту.

по группе основных средств со сроком полезного использования три года — на 150 тыс. руб. (стоимость основных средств включается в расходы в течение одного года применения упрощенной системы);

по группе основных средств со сроком полезного использования девять лет — на 270 тыс. руб. (в расходы в течение первого года применения упрощенной системы включается 50% стоимости основных средств, второго года — 30%, третьего года — 20%);

по группе основных средств со сроком полезного использования 20 лет — на 254 тыс. руб. (в расходы включается 10% стоимости основных средств в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения).

Таким образом, сумма расходов равна:

Это интересно:  Налог на прибыль организаций кратко шпаргалка 2020 год

8200 + 150 + 270 + 254 = 8874 (тыс. руб.).

Рассчитаем налоговую базу:

946 х 15% : 100% = 141,9 (тыс. руб.).

Исходя из условий и решения задачи доходы равны 9820 тыс. руб. Минимальный налог — 98,2 тыс. руб., что меньше исчисленной суммы налога. Следовательно, в бюджет организация должна уплатить 141,9 тыс. руб.

Ответ: 569,2 тыс. руб., альтернативный вариант — 141,9 тыс. руб. В данном случае для налогоплательщика в качестве объекта налогообложения оптимальным является выбор доходов, уменьшенных на сумму расходов. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, будет на 427,3 тыс. руб. меньше, чем в случае выбора в качестве объекта налогообложения доходов (569,2 141,9). У организации появится финансовая возможность увеличить объемы производства продукции, улучшить ее качество.

9.13. Единый налог на вмененный доход

Физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя 25 января 2005 г. Вид предпринимательской деятельности — оказание бытовых услуг населению (ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры). В феврале налогоплательщик осуществлял свою деятельность без привлечения наемных работников, а в марте численность работников (включая самого предпринимателя) достигла шести человек. За налоговый период налогоплательщик уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 1200 руб.

Исчислите сумму единого налога на вмененный доход.

При решении задач на данную тему необходимо руководствоваться положениями главы 263 НК РФ.

ВД = (БД х (М + N2 + N3) х Xi х К2),

где ВД — величина вмененного дохода;

БД — значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности; N, N2, N3 — физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода;

Kt — коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации;

К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и иные особенности.

Базовая доходность по указанному виду предпринимательской деятельности составляет 7500 руб. в месяц (ст. 346.29 НК РФ). Физический показатель — количество работников, включая индивидуального предпринимателя.

Примем значения коэффициента-дефлятора Ki = 1,132 (установлен на 2006 г.) и корректирующего коэффициента базовой доходности К2 = 0,81.

Вновь зарегистрированные налогоплательщики исчисляют налоговую базу за налоговый период исходя из целых месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации. Налоговая база по итогам налогового периода составит:

Исчислим сумму единого налога (ЕН) на вмененный доход по формуле

где ВД — вмененный доход за налоговый период (ст. 346.30 НК РФ);

15% — налоговая ставка (ст. 346.31 НК РФ).

Сумма исчисленного за налоговый период единого налога уменьшается (но не более чем на 50%) на сумму уплаченных в этом налоговом периоде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ст. 346.32 НК РФ).

Определим контрольную цифру, на которую можно уменьшить налог:

7221 х 50% 3610 (руб.).

Она больше уплаченных взносов (1200 руб.), следовательно, налогоплательщик имеет право уменьшить исчисленную сумму налога на всю сумму уплаченных взносов.

9.14. Таможенные пошлины

Исчислите сумму таможенной пошлины, которую необходимо уплатить физическому лицу.

9.14.2. Организация 20 февраля 2005 г. ввозит на территорию Российской Федерации сахар-сырец. Товар был растаможен 25 февраля 2005 г. Исчислите ввозную таможенную пошлину исходя из следующих данных:

таможенная стоимость товара — 8670 дол. США;

ставка ввозной таможенной пошлины — 164 дол. США за 1000 кг;

курс доллара США по отношению к рублю по данным Банка России составил: 19 февраля 2005 г. — 28,57 руб./дол., 20 февраля 2005 г. — 28,55 руб./дол., 25 февраля 2005 г. 28,58 руб./дол.;

Это интересно:  Налог на роскошь ленд крузер 200 2020 год

страна происхождения — Куба.

Ставка ввозной таможенной пошлины — 164 дол. США за 1000 кг. При расчете необходимо учитывать, что в соответствии с постановлением Правительства РФ от 13 сентября 1994 г. № 1057 Куба относится к развивающимся странам, в отношении которых применяется национальная схема преференций, т.е. ставка таможенной пошлины уменьшается вдвое.

Переведем сумму таможенной пошлины в рубли. Курс доллара принимается на дату ввоза товара.

Сумма таможенной пошлины, выраженная в рублях, составит:

Практическое занятие № 11 по теме

«Методика исчисления УСН»

Задача с решениями

Задача 1

Фирма получила по итогам хозяйственной деятельности за 2011 г. следующие показатели (табл. 2.18):

Исходные данные

Рассчитать сумму авансовых платежей по единому налогу по УСН, а также сумму единого налога по УСН по итогам налогового периода (за 2011 г.) двумя способами.

Решение:

Расчет суммы единого налога по УСН при объекте налогообложения «доходы» за 2011 г. (1-й способ)

Расчет суммы единого налога по УСН при объекте налогообложения «доходы минус расходы» за 2011 г. (2-й способ)

Задача для самостоятельного решения

Задача 2

ООО «Темп» получило по итогам 2011 г. следующие показатели (табл. 2.21):

Тема: Упрощенная система налогообложения

Задача 5

Сумма отчислений на обязательное пенсионное страхование за этот период составила 3000 руб.

Определить сумму единого налога к доплате в бюджет по итогам отчетного периода, если за предыдущий отчетный период организация уплатила в бюджет авансовые платежи по единому налогу в размере 4000 руб.

Что изменится в расчетах, если сумма отчислений на обязательное пенсионное страхование за этот период составит 8000 руб.

Решение

Согласно ст. 346.21 НК РФ, сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов, но не более чем на 50%. (13020*50% = 6510, 6510>3000, поэтому имеем право уменьшить сумму единого налога на всю сумму отчислений на обязательное пенсионное страхование за этот период)

Сумма авансового платежа по единому налогу к уплате в бюджет с учетом авансов:

10020 – 4000 = 6020 рублей

Если сумма отчислений на обязательное пенсионное страхование за этот период составит 8000 руб, то 6510

а) от реализации услуг 1500 тыс. руб.

б) штрафы по решению суда за нарушение договорных обязательств 500 тыс. руб.

Общая сумма оплаченныхрасходов составила 1450 тыс. руб., из них:

а) материальные расходы 543 тыс. руб., в том числе НДС 90,5 тыс. руб.

б) расходы на заработную плату работников 611,5 тыс. руб.

в) расходы на ремонт основных средств 70 тыс. руб.

г) плата за сертификацию услуг 50 тыс. руб.

д) расходы на аудиторские услуги 120 тыс. руб.

е) штрафы за нарушение договорных обязательств 15,5 тыс. руб.

ж) оплата услуг адвокатской конторе 40 тыс. руб.

Что изменится, если объектом обложения выбрать доходы?

Решение

Доходы. При определении налогооблагаемой базы, согласно статье 346.15 НК РФ, налогоплательщики учитывают следующие доходы:

· доходы от реализации;

В качестве доходов от реализации НК РФ признает выручку от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручку от реализации имущественных прав.

Внереализационными доходами налогоплательщика НК ФР также признает доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

Это интересно:  Возмещение ндс по капитальным вложениям 2020 год

Таким образом, вся сумма полученных доходов (2000,0 тыс.руб.) признается доходом для целей налогообложения единым налогом, связанным с применением УСН

Расходы. Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

а) материальные расходы 543 тыс. руб. (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

в том числе НДС 90,5 тыс. руб (по товарам (работам, услугам), приобретенным в периоде применения упрощенки, учет «входного» НДС следует вести в следующем порядке: организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, суммы «входного» НДС, уплаченного поставщикам, могут включить в расчет налоговой базы (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В налоговой базе «входной» НДС отображается:

– либо в стоимости приобретенных основных средств и нематериальных активов

– либо по отдельной статье затрат при покупке товаров (работ, услуг) и других материальных ценностей (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

б) расходы на заработную плату работников 611,5 тыс. руб. (подп.6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

в) расходы на ремонт основных средств 70 тыс. руб. (подп.3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

г) плата за сертификацию услуг 50 тыс. руб. (подп.26 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

д) расходы на аудиторские услуги 120 тыс. руб. (подп.15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

е) штрафы за нарушение договорных обязательств 15,5 тыс. руб. (не учитываются Не включены в перечень НК- 346.16)

ж) оплата услуг адвокатской конторе 40 тыс. руб. (подп.15 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)

Итого расходов принимаемых к расчету = 1450,0 – 15,5 = 1434,5 тыс.рублей

Минимальный налог не уплачивается так как за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога больше суммы исчисленного минимального налога.

Сумма авансового платежа по единому налогу к уплате в бюджет с учетом авансов :

Если объектом обложения выбрать доходы, то

Сумма авансового платежа по единому налогу к уплате в бюджет с учетом авансов:

Произведенные расчеты показывают, что организации выгоднее применять УСН с объектом налогообложения «доходы за вычетом расходов».

Задача 8

Организация применяет УСН. Объектом налогообложения являются доходы за вычетом расходов.

За налоговый период сумма поступлений составила 800 тыс. руб., в том числе:

а) от реализации продукции 500 тыс. руб.

б) кредит банка 300 тыс. руб.

Сумма расходов, на которые можно уменьшить полученные доходы составила 470 тыс. руб.

Определить сумму единого налога к взносу в бюджет за налоговый период, если за предыдущий

отчетный период было внесено в бюджет 2,8 тыс. руб.

Решение

Налогооблагаемые доходы = 500,00 тыс.руб.

Налогооблагаемые расходы = 470,00 тыс.руб.

Сумма минимального налога составит = 500,0 * 1% = 5,0 тыс. рублей

Уплачивается минимальный налог так как за налоговый период сумма исчисленного

в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Сумма авансового платежа по единому налогу к уплате в бюджет с учетом авансов:

1.4 Решение задачи по упрощенной системе налогообложения

ООО «Вымпел» применяет УСН. В прошедшем году у организации сложились следующие показатели:

Необходимо определить сумму единого налога, подлежащего уплате по итогам налогового периода при различных вариантах выбора объекта налогообложения.

1) Объектом налогообложения является «Доход»

2) Объектом налогообложения является «доходы, уменьшенные на величину расходов»

По итогам данных расчетов составлены налоговые декларации, представленные в Приложении 1, 2.

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector