Налог на прибыль льгота для медучреждений 2020 год

Президент России Владимир Путин поручил правительству проработать вопрос продлении нулевой ставки налога на прибыль для учреждений здравоохранения.

Об этом он заявил в ходе пленарной сессии форума «Деловой России» в Москве, отвечая на вопросы бизнесменов.

«Я думаю, что ваша просьба вполне обоснована. Прошу правительство это проработать, я считаю, что это правильно. Поддерживаю ваше предложение», — сказал Путин.

Льгота по налогу на прибыль медицинских организаций действует до 1 января 2020 года.

Нулевую ставку могут применять медицинские организации, у которых есть соответствующая лицензия, доля доходов от основного вида деятельности составляет более 90% от всего заработанного, а штат — не менее 15 человек, минимум половина которого должна обладать сертификатом специалиста.

Ранее уполномоченный по защите прав предпринимателей в РФ Борис Титов говорил, что продление такой льготы позволит «обеспечить разгрузку» государственных организаций здравоохранения и увеличить охват населения высокотехнологичными медицинскими услугами.

«Прекращение ее действия резко снизит показатель прибыльности сектора и может ограничить возможности его инвестиционного развития», — предупредил Титов.

На форуме «Деловой России» предприниматели также предложили отменить налог на прибыль для организаций в сфере культуры и спорта.

Подача заявления на льготу по налогу на прибыль

Вопрос-ответ по теме

Вопрос

Бюджетное учреждение здравоохранения пять лет применяла льготу по налогу на прибыль по ставке-0%. Можно ли еще на 5 лет подать заявление и в какие сроки

Ответ

Повторно заявление не подавайте.

Заявление нужно подать один раз при переходе на нулевую ставку налога на прибыль. После этого ежегодно подавайте сведения о доле доходов и численности работников, в том числе имеющих сертификат.

Такой порядок установлен пунктами 5, 6 статьи 284.1 Налогового кодекса РФ.

Предельного 5-летнего срока для применения нулевой ставки нет. Срок 5 лет установлен только для того случая когда учреждение перешло с нулевой ставки на обычную. В этом случае повторно перейти на нулевую ставку можно не ранее чем через 5 лет уплаты налога по обычной ставке (п. 8 ст. 284.1 НК РФ).

Нулевую ставку ввели в Налоговый кодекс на период с 1 января 2011 по 1 января 2020 года (п. 6 ст. 5 Закона от 28.12.2010 № 395-ФЗ).

Как отразить в бухучете и при налогообложении предоставление лечебно-профилактической помощи (медицинских услуг) по договору

Налог на прибыль

Бюджетные и автономные учреждения при расчете налога на прибыль средства от оказания платных медуслуг должны включить в состав доходов от реализации (п. 1 ст. 249 НК РФ).

При кассовом методе выручку учтите в момент получения средств. Предварительную оплату (аванс) также учтите в доходах в момент получения (п. 2 ст. 273, подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Это правило действует, несмотря на то что услуги еще фактически не оказаны (не приняты заказчиком) (п. 8 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 № 98).

Если учреждение применяет метод начисления, момент признания выручки доходом зависит от условий договора. В частности, есть договоры на оказание:

 разовой услуги (например, консультация врача);

 одной конкретной длящейся медицинской услуги (например, проведение операции);

 комплексной длящейся услуги (например, медицинский профосмотр сотрудников какой-либо организации);

 комплекса услуг по определенной медицинской программе (например, ведение беременности или годовое обслуживание в клинике за фиксированную плату).

В первых трех случаях выручку отразите по факту оказания услуг (п. 3 ст. 271 НК РФ).

В последнем случае выручку от реализации учитывайте равномерно в течение периода, в котором эти услуги оказываются (п. 2 ст. 271, ст. 316 НК РФ).

Выручку уменьшите на расходы, связанные с оказанием медицинских услуг (подп. 1 п. 3 ст. 315 НК РФ):

Это интересно:  Возмещение ндс налогоплательщик 3.0 инструкция по заполнению 2020 год

 расходы на оплату труда;

 суммы начисленной амортизации;

Подробнее об учете доходов и расходов см. Как учесть при расчете налога на прибыль доходы и расходы от реализации произведенной продукции (работ, услуг).

Льгота по налогу на прибыль

Учреждения, которые ведут медицинскую деятельность по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 10 ноября 2011 № 917, вправе применять ставку налога на прибыль 0 процентов. Но для этого должны быть соблюдены определенные условия

Условия для льготы следующие:

 у учреждения есть лицензия на медицинскую деятельность в соответствии с законодательством России;

 в штате учреждения на любую дату налогового периода числятся не менее 15 сотрудников;

 в медучреждении на любую дату налогового периода численность штатного медперсонала, у которого есть сертификат специалиста, не менее 50 процентов от общей численности сотрудников.

Численность сотрудников рассчитайте так же, как и среднесписочную численность.

Если указанные условия будут соблюдены в течение всего налогового периода, применять ставку 0 процентов можно ко всей налоговой базе (кроме доходов от отдельных видов долговых обязательств и в виде дивидендов) (п. 2 ст. 284.1 НК РФ).

Если хотя бы одно из необходимых условий не соблюдается, налог придется пересчитать по ставке 20 процентов. Сделать это нужно с начала налогового периода, в котором было нарушение. На сумму восстановленного налога также нужно начислить пени. Их начисляйте со дня, следующего за сроком внесения авансового платежа за соответствующие отчетные периоды. Об этом сказано в пункте 4 статьи 284.1 Налогового кодекса РФ. В дальнейшем льготу вы сможете заявить только через пять лет (п. 8 ст. 284.1 НК РФ).

Чтобы получить льготу, подайте в налоговую инспекцию по месту учета заявление с приложением лицензии. Сделать это нужно не позже чем за месяц до года, в котором планируется применять льготу (п. 5 ст. 284.1 НК РФ).

В дальнейшем подтверждать право на применение льготы нужно ежегодно. Для этого подайте в инспекцию сведения (по установленной форме):

 о доле доходов от медицинской (образовательной) деятельности;

 о численности сотрудников;

 о численности штатных сертифицированных специалистов (для медицинских организаций).

Сведения о численности заполняйте на основании данных налогового учета (налоговых регистров) и кадрового учета (штатного расписания, трудовых договоров, приказов о приеме на работу и об увольнении, сертификатов и др.).

Форму подавайте после окончания налогового периода вместе с декларацией по налогу на прибыль.

Об этом сказано в пункте 6 статьи 284.1 Налогового кодекса РФ.

Совет: Представлять документы для получения льготы можно как в бумажном, так и в электронном виде. Но на практике в некоторых инспекциях требуют представлять их только в электронной форме. Если вы столкнулись с этим, то попросите, чтобы инспектор дал вам письменный отказ в приеме документов со ссылкой на конкретный пункт нормативного акта.

В Налоговом кодексе РФ строго регламентирован состав документов, которые учреждение должно подавать в электронном виде. В частности, к ним относятся: декларации по НДС, ряд документов по акцизам, отчетность крупнейших налогоплательщиков и т. д. Обязательное представление (тем более дублирование) в электронном виде документов, подтверждающих право на ставку 0% налога на прибыль, не прописано нигде.

Внимание: Если сведения поданы несвоевременно (т. е. не одновременно с декларацией), медучреждение потеряет право на применение нулевой ставки (абз. 5 п. 6 ст. 284.1 НК РФ).

В таком случае налог за отчетный год придется восстановить (пересчитать по ставке 20 процентов) и уплатить в бюджет. К тому же с учреждения взыщут пени за неуплату авансовых платежей.

Несмотря на то что за прошлый отчетный год льгота уже не действует, право применять нулевую ставку остается. То есть ждать пять лет, чтобы начать ее использовать снова, не нужно (как если бы вы нарушили условия использования льготы). Ведь в этом случае считается, что налоговая ставка 0 процентов в отчетном налоговом периоде фактически не применялась.

Это интересно:  Авансовый платеж по лизингу налог на прибыль 2020 год

Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 2 декабря 2014 № ГД-4-3/24920.

Льгота во вновь созданных, реорганизованных, изменивших тип учреждениях

А если учреждение меняет тип (например, с бюджетного на автономное), то оно может и дальше применять нулевую ставку.

Отказаться от применения льготы учреждение здравоохранения может в любое время, подав в налоговую инспекцию заявление. Однако при отказе от льготы с середины года налог на прибыль придется пересчитать по ставке 20 процентов с начала этого года. Восстановленную сумму налога нужно будет перечислить вместе с начисленными на нее пенями.

Об этом сказано в пункте 7 статьи 284.1 Налогового кодекса РФ.

Как повторно начать применять льготу

Кроме того, при отказе от льготы (например, добровольно или вследствие неподтверждения права) повторно вернуться к ней можно только по прошествии пяти лет с года перехода на уплату налога на прибыль на общих основаниях (п. 8 ст. 284.1 НК РФ). Однако есть случаи, когда такие ограничения не применяются

Налог на прибыль: нулевая ставка по медицинской деятельности

Условия для нулевой ставки

Условия для этого установлены статьей 284.1 Налогового кодекса:

  • вид деятельности должен входить в Перечень видов медицинской деятельности, который утвержден Постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 года № 917;
  • у организации должна быть соответствующая лицензия;
  • доходы от медицинской деятельности должны составлять не менее 90 процентов всех доходов либо доходов, облагаемых налогом на прибыль, нет вообще;
  • штат организации должен насчитывать не менее 15 работников;
  • в налоговом периоде, в котором применяется нулевая ставка, не должно быть операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.

Есть еще дополнительное условие: не менее 50 процентов медицинского персонала должны иметь сертификат специалиста (подпункт 3 пункта 3 статьи 284.1 НК РФ). Минфин России отметил, что данное условие не содержит положений, позволяющих относить к численности медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, численность медицинского персонала, имеющего только свидетельство об аккредитации специалиста.

Если хотя бы одно из этих условий не соблюдается, то с начала года налог на прибыль нужно платить по ставке 20 процентов.

Как считать доходы

При определении процентного соотношения доходов, позволяющего организации применять нулевую ставку по налогу на прибыль, следует учитывать только доходы от деятельности, входящей в Перечень. Они определяются за минусом сумм НДС, предъявленных налогоплательщиком покупателю.

Суммировать «льготный» доход, чтобы получить требуемую долю, нельзя. Например, организация занимается медицинской деятельностью. Одновременно она ведет деятельность по социальному обслуживанию граждан (право на налоговую льготу для организаций социального обслуживания предусмотрено статьей 284.5 Налогового кодекса). Даже если совокупная выручка от этих двух занятий составит 90% в общей доле налогооблагаемых доходов, но по каждому из них в отдельности будет менее 90%, то считать налог на прибыль организация должна по общим ставкам.

Обратите внимание: невыполнение условия о доле доходов по итогам отчетных периодов — I квартала, полугодия, 9 месяцев — не влияет на право использования нулевой ставки по налогу на прибыль. Оно имеет значение только по итогам года. Поэтому чтобы утрата права не стала неожиданностью, уровень доходов нужно контролировать в течение всего года.

Подтверждение права на нулевую ставку

Чтобы начать применять нулевую ставку, нужно подать в налоговую инспекцию заявление с приложением копии лицензии.

Обратите внимание: заявление нужно подать в инспекцию не позднее чем за месяц до начала налогового периода, в котором будет применяться нулевая ставка, т. е. до декабря. То есть, чтобы начать применять нулевую ставку в 2019 году, заявление нужно подать до декабря 2018 года (последний день — 30 ноября).

Если организация в налоговом периоде применяла нулевую ставку, до 28 марта следующего года она должна подтвердить свое право на льготу в налоговой инспекции. Для этого нужно подать сведения о доле доходов от осуществления медицинской деятельности в общей сумме доходов, а также о численности работников.

Это интересно:  Возмещение ндс в смете при УСН 2020 год

Форма этого документа утверждена приказом ФНС России от 21.11.2011 г. № ММВ-7-3/892@. Если эти сведения не направить вовремя (или нарушить по итогам налогового периода критерии, при соблюдении которых предоставляется льгота), то за соответствующий год налог придется восстановить по ставке 20 процентов, а также заплатить пени.

Если организация применяла нулевую ставку и отказалась от нее или утратила право на нее, то повторный переход будет возможен только через пять лет с того года, в котором налог платили по ставке 20 процентов (п.8 ст. 284.1 НК РФ).

Поделиться

Распечатать

Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

16 Января 2019 Льготу по налогу на прибыль для частных клиник хотят продлить

Льготу по налогу на прибыль для частных медицинских организаций предлагают продлить и после 1 января 2020 года, когда истекает срок действия ныне действующей нормы. С таким предложением к премьер-министру Дмитрию Медведеву обратился уполномоченный по защите прав предпринимателей при президенте РФ Борис Титов.

В документе сказано, что действие льготы по налогу на прибыль стало одним из главных факторов развития частного сектора медицины в стране. Так, начиная с 2011 года, когда такая льгота была впервые установлена, оборот рынка платных медицинских услуг ежегодно увеличивался примерно на 10 процентов.

«Продление льготы позволит обеспечить разгрузку организаций здравоохранения государственной формы собственности и увеличить охват населения высокотехнологичными категориями медицинских услуг, — говорится в обращении бизнес-омбудсмена. — В то же время прекращение ее действия резко снизит показатели прибыльности сектора и может ограничить возможности его инвестиционного развития».

Ранее Титов выступил за увеличение доли участия частных клиник в системе ОМС и распределение между ними не менее 15 процентов от общего объема государственного финансирования медицины в стране.

Материалы по теме

Последние публикации

Компенсация, выплачиваемая работнику за использование любого его личного имущества, — это не доход. Поэтому алименты с таких выплат удерживать нельзя. Вам тоже кажется это очевидным? А вот судам так не казалось, пока по этому поводу не высказался Конституционный суд. Комментируемое дело — очередной яркий пример того, насколько формально суды всех уровней порой подходят к разрешению споров, не желая делать, казалось бы, очевидных выводов.

Пока мы отдыхали на больших майских каникулах, вступили в силу не только очень важные федеральные законы, но и в регионах расширилось законодательное пространство. У школьников, медиков, родителей, ветеранов войны, пенсионеров прибавилось льгот и пособий. Землю стали «выдавать» наличными. И даже появился новый городской округ.

Налоговая служба Крыма определила приоритеты в работе на нынешний год. Главным станет легализация доходов иностранных граждан, которые имеют на полуострове недвижимость и сдают ее в аренду. На втором месте — контроль за полнотой уплаты налогов в сельском хозяйстве, на третьем — переход на контрольно-кассовую технику нового образца.

В начале 2019 г. произошел массовый сбой в приеме электронной отчетности налоговой службой. Организации и ИП стали получать подтверждения сдачи деклараций только через месяц. Однако менее удачливым пришли отказные протоколы. Но это еще не все: некоторые инспекции сочли, что на их основании можно и оштрафовать налогоплательщиков, и заблокировать их банковские счета.

В 2019 году вступили в силу новые правила применения КОСГУ и ряд федеральных стандартов. В связи с этим финансовое ведомство подготовило очередные изменения в Инструкцию № 157н (Приказ Минфина РФ от 28.12.2018 № 298н). Как только поправки вступят в силу, необходимо актуализировать учетную политику на 2019 год. В статье предлагаем ознакомиться с основными изменениями в Едином плане счетов и инструкции по его применению.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector